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所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润，在股份制企业又称为股东权益。所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，它受总资产和总负债变动的影响而发生增减变动。所有者权益包含所有者以其出资额的比例分享企业利润。所有者权益按经济内容划分，可分为投入资本、资本公积、盈余公积和未分配利润4种。

所有者权益体现的是所有者在企业的中剩余权益，因此，所有者权益的确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认；所有者权益金额的确定也是主要取决于资产和负债的计量。

计算“所有者权益”项目中的期初数、期末数的具体操作步骤如下所示。

步骤01：选中E21单元格，在公式编辑栏中输入公式“=-总分类账表!D27”，按Enter键，即可得到实收资本的期初数。同样的，选中F21单元格，在公式编辑栏里输入公式“=-总分类账表!G27”，得到实收资本的期末数，如图9-35所示。

图9-35　计算实收资本期初数、期末数

步骤02：选中E23单元格，在公式编辑栏中输入公式“=-总分类账表!D28”，按Enter键，即可得到盈余公积的期初数。同样的，选中F23单元格，在公式编辑栏里输入公式“=-总分类账表!G28”，得到盈余公积的期末数，如图9-36所示。

步骤03：选中E24单元格，在公式编辑栏中输入公式“=-总分类账表!D29”，按Enter键，即可得到未分配利润的期初数。同样的，选中F24单元格，在公式编辑栏里输入公式：“=-总分类账表!G29”，得到未分配利润的期末数，如图9-37所示。

步骤04：选中E26单元格，在公式编辑栏中输入公式“=SUM（E21:E24）”，按Enter键，即可得到所有者权益合计的期初数。再次选择E26单元格，拖动鼠标填充序列横向复制公式，松开鼠标，即可得到所有者权益合计的期末数，如图9-38所示。

步骤05：选中E28单元格，在公式编辑栏中输入公式“=E18+E26”，按Enter键，即可得到负债及所有者权益合计的期初数。再次选择E28单元格，拖动鼠标填充序列横向复制公式，得到负债及所有者权益合计的期末数，如图9-39所示。

图9-36　计算盈余公积期初数、期末数

图9-37　计算未分配利润期初数、期末数

图9-38　合计所有者权益期初数、期末数

图9-39　负债及所有者权益合计的期初数、期末数

短期负债也叫流动负债，是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。从理论上说，负债的计价应以未来偿付债务所需的现金流出量的现值为基础，按未来应付金额的贴现值（即其现时价值）来计量。

计算“流动负债”各项目的期初数、期末数的具体操作步骤如下所示。

步骤01：选中E9单元格，在公式编辑栏中输入公式“=总分类账表!D19”，按Enter键，即可得到待处理财产损益的期初数。同样的，选中F9单元格，在公式编辑栏里输入公式“=总分类账表!G19”，即可得到待处理财产损益的期末数，如图9-31所示。

图9-31　计算短期借款的期初数、期末数

步骤02：利用相同的计算方法我们可以进行计算其他项目的期初数、期末数。各个项目的单元格公式如图9-32所示，其计算结果如图9-33所示。

步骤03：选中E18单元格，在公式编辑栏中输入公式“=SUM（E9:E16）”，按Enter键，即可得到流动负债合计的期初数。再次选择E18单元格，拖动鼠标填充序列横向复制公式，松开鼠标，即可得到流动负债合计的期末数，如图9-34所示。

图9-32　各项期初数、期末数的统计公式

图9-33　各项期初数、期末数的统计结果

图9-34　计算流动负债合计期初数、期末数

固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。核算时要根据固定资产增加、减少的原始凭证作为记账凭证，根据记账凭证和原始凭证登记固定资产明细账，根据记账凭证汇总总分类账。

其计算“固定资产”中各项目的期初数与期末数的具体操作步骤如下所示。

步骤01：选中B21单元格，在公式编辑栏中输入公式“=总分类账表!D16”，按Enter键，即可得到“固定资产原值”的期初数。同样的，选中C21单元格，在公式编辑栏里输入公式“=总分类账表!G16”，得到“固定资产原值”的期末数，如图9-25所示。

步骤02：选中B22单元格，在公式编辑栏中输入公式“=总分类账表!D17”，按Enter键，即可得到固定资产“减、累计折旧”的期初数。同样的，选中C22单元格，在公式编辑栏里输入公式“=总分类账表!G17”，得到固定资产“减、累计的折旧”的期末数，如图9-26所示。

图9-25　计算固定资产原值期初数、期末数

图9-26　计算减、累计折旧期初数和期末数

步骤03：选中B23单元格，在公式编辑栏中输入公式“B21+B22”，按Enter键，即可得到固定资产净值的期初数。再次选择B23单元格，拖动鼠标填充序列横向复制公式，即可得到固定资产净值的期末数，如图9-27所示。

步骤04：选中B24单元格，在公式编辑栏中输入公式“=总分类账表!D18”，按Enter键，即可得到待处理财产损益的期初数。同样的，选中C24单元格，在公式编辑栏里输入公式“=总分类账表!G18”，即可得到待处理财产损益的期末数，如图9-28所示。

步骤05：选中B26单元格，在公式编辑栏中输入公式“B23+B24”，按Enter键，即可得到固定资产合计的期初数。再次选择B26单元格，拖动鼠标填充序列横向复制公式，松开鼠标，得到固定资产合计的期末数，如图9-29所示。

步骤06：选中B28单元格，在公式编辑栏中输入公式“B18+B26”，按Enter键，即可得到资产合计的期初数。再次选择B28单元格，拖动鼠标填充序列横向复制公式，松开鼠标，得到资产合计的期末数，如图9-30所示。

图9-27　计算固定资产净值的期初数、期末数

图9-28　计算待处理财产损益期初数、期末数

图9-29　计算固定资产合计的期初数、期末数

图9-30　合计资产期的期初数、期末数